Современное направление развития страны, интеграция в мировую экономику ускоряет процесс внедрение международных стандартов (МСФО) и в системе бухгалтерского учета, финансовой отчетности и профессионального аудита.

Аудиторская компания Golden Share оказывает аудиторские услуги согласно международным стандартам:

1. Аудит финансовой отчетности, подготовленной согласно МСФО.
2. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Трансформация финансовой отчетности – это перегруппировка учетной информации и корректировка статей отчетности, подготовленной согласно украинскому законодательству, в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Трансформация необходима в таких случаях:

• ○ При продаже предприятия иностранному инвестору.
• ○ Для получения иностранных инвестиций, партнеров.
• ○ Для получения международного финансирования.
• ○ С 2009 года всем публичным компаниям, акции которых котируются на бирже.

В большинстве случаев трансформации согласно МСФО подлежат следующие отчеты:

• ○ Баланс.
• ○ Отчет об изменениях в собственном капитале.
• ○ Отчет о доходах и убытках.
• ○ Отчет о движении денежных средств.

В настоящее время многие компании, работающие в Украине, внедряют у себя, кроме составления отчетности по национальному законодательству, управленческую отчетность в соответствии со стандартами МСФО (IFRS). Данная отчетность составляется как для предоставления действующим акционерам компании, так и для повышения прозрачности бизнеса и доверия со стороны участников рынка – частных и институциональных инвесторов, банков и финансовых организаций.

Отчетность по МСФО обычно содержит гораздо больше показателей, чем принято раскрывать в украинской отчетности в соответствии с Национальными Стандартами Бухгалтерского Учета. В Украине пока еще мало профессионалов по подготовке международной отчетности. Поэтому лишь немногие компании имеют корректно подготовленную отчетность по Международным Стандартам, и это является дополнительной причиной необходимости регулярного аудита.

Наш подход к аудиту отчетности, составленной по стандартам IFRS, соответствует Международным Стандартам Аудита (ISA) в аспектах качества, выполняемых процедур, сферы ответственности, системы взаимодействия с менеджментом и акционерами клиента, а также в планировании проведения аудита. Проводимые в соответствии с ISA проверки применяемых компанией-клиентом информационных технологий, анализ процедур внутреннего контроля, сбор и анализ аудиторских доказательств, составление аудиторских выводов и заключений, выполнение дополнительных заданий по подготовке финансовой информации и обзору финансовой отчетности позволяют нашим клиентам иметь обоснованную уверенность в достоверности полученных аудиторских заключений. Наши специалисты имеют дипломы ACCA и опыт проведения аудита согласно Международным Стандартам в организациях, принадлежащих к самым разным отраслям.

Процедура проведения аудита по стандартам МСФО состоит в тестировании аудиторских доказательств, таких как:

— оценка применяемых в компании принципов бухучета.

— проверка достоверности представленных штатными специалистами клиента показателей.

— проверка раскрытия всех аспектов хозяйственной деятельности компании в отчетности МСФО.

— оценка существенности оценочных критериев, применяемых менеджментом — оценка корректности представления отчетности в целом.

Одной из важных задач является изучение самой процедуры формирования международной корпоративной или консолидированной отчетности и проверка соответствия ее стандартам МСФО, поскольку именно здесь очень часто кроются методологические ошибки, которые в дальнейшем приводят к искажению финансовых показателей в Балансе, Отчете о прибылях и убытках и других формах Международной Отчетности. При этом важным фактором, влияющим на применяемые нами процедуры, является ответ на вопрос, ведется ли параллельно учет по МСФО и Национальным Стандартам Бухгалтерского Учета Украины, либо международная отчетность получается путем компиляции полученных финансовых показателей.

Для ответа на вопрос о достоверности отчетности, мы проверяем все аспекты деятельности предприятия, в том числе активы, пассивы, собственный капитал, доходы и расходы за отчетный период. Результатом отражения этих величин являются финансовые отчеты, составленные в соответствии с МСФО (IFRS Statements), такие как Баланс (Balace Sheet), Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement или Income Statement) , Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement), отчет об изменениях в капитале (Statement of Changes in Equity).

Для каждой конкретной отрасли актуальна своя структура международной отчетности. Так как раскрываемые показатели базируются на данных бухгалтерского учета, информация, представленная в конкретных формах, может частично или полностью пересекаться.

При проверке правильности составления Баланса, мы анализируем правильность отражения в финансовых документах активов (оборотных и необоротных) и пассивов (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства).

Следующим важным аспектом аудита отчетности по международным стандартам является проверка правильности отражения данных о деятельности предприятия в Отчете о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement или Income Statement), который, по сути, является основным документом, раскрывающим финансовый аспект деятельности компании за период. Для понимания правильности отражения и раскрытия финансовых показателей важным является понятие совокупной прибыли (Comprehensive Income), которое учитывает все аспекты доходов и расходов, в том числе связанные с финансовыми действиями акционеров и финансовыми отношениями с третьими структурами.

Базой для понимания правильности составления Баланса и Отчета о прибылях и убытках являются данные Отчета о движении денежных средств (Cash Flow Statement). Данный отчет состоит из трех частей, отражающих движение денежных средств, связанное с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Деятельность компании не раскрывается полностью, если не составлен Отчет об изменениях капитала (Statement of Changes in Equity). При проверке правильности составления этого отчета мы рассматриваем денежные трансакции, связанные с собственниками и акционерами бизнеса – как вливание капитала в компанию, так и выплата дивидендов или перераспределение в структуре акционерного капитала.

Кроме анализа правильности составления перечисленных форм отчетности, при аудите по Международным Стандартам важны комментарии (notes) к предоставленным формам отчетности, так как именно комментарии позволяют пользователю финансовой информации – будь то финансовый менеджер компании, потенциальный инвестор или кредитный комитет банка – быстро понять ситуацию в компании и принять нужное решение. К сожалению, в некоторых случаях формы заполняются механически, и комментарии не содержат качественного анализа финансовой деятельности. Нашей задачей является предоставление клиенту уверенности в том, что международная отчетность будет правильно интерпретирована ее получателями.

Результатом проведения аудита является аудиторское заключение, в котором мы делаем обзор финансовой отчетности согласно Международным Стандартам Аудита и даем заключение о наличии или отсутствии признаков недостоверности отчетности. В зависимости от наличия таких признаков, заключение может быть положительным, условно-положительным или отрицательным. Кроме этого, по договоренности с клиентом, по результатам аудита мы даем рекомендации по составлению и применению форм отчетности в соответствии с Международными Стандартами. Дополнительным результатом проведенного нашей компанией аудита во многих случаях является выявление рисков бизнеса, узких и проблемных мест и анализ мер по их устранению.

Стоимость работ аудита в соответствии с МСФО зависит от таких факторов:

• — отрасль, в которой работает компания.
• — корпоративная структура собственности и организационно-правовая структура группы (основные акционеры, участие компании в акционерном капитале других компаний, как отечественных, так и зарубежных), наличие филиалов и представительств, процедуры составления отчетности подразделениями группы и ее консолидация.
• — система ведения бухучета, формы ведения учета, бухгалтерское программное обеспечение и применяемые ERP-системы, количество сотрудников бухгалтерии и система их взаимодействия.
• — для каких пользователей, и с какой целью составлена отчетность.
• — информация о собственном капитале, собственности, активах и пассивах, поставщиках и покупателях, дебиторах и кредиторах, доходах и расходах за период, запасах, количестве сотрудников компании и других существенных аспектах хозяйственной деятельности.

Кроме аудита по международным стандартам, мы проводим семинары и тренинги по составлению и работе с отчетами МСФО. По договоренности с заказчиками, мы проводим обучение на украинском или русском языке и разъясняем нюансы восприятия и применения английских понятий. Обучение проводится как на территории клиента, так и на нашей территории – в зависимости от размера группы, расположения офиса и пожеланий конкретной компании.

Также мы оказываем услуги по разработке методологии трансформации и применения IFRS-отчетов. Фактически, компания-клиент получает список правил и инструкций, предусматривающий четкие алгоритмы действий, которые могут быть реализованы силами штатных бухгалтерских и финансовых подразделений.

Подразделение информационных технологий Консалтинговой Группы Golden Share готовит специальные дополнения к программному обеспечению компании-клиента для автоматического составления отчетности в соответствии с МСФО.

Обращайтесь в Аудиторскую Компанию Golden Share и будьте уверены в достоверности Вашей международной финансовой отчетности!